Что будет с налогом на имущество при банкротстве: как ФНС работает с должниками

Я — Иван Болдырев, юрист с более чем пятилетним опытом сопровождения физических лиц и ИП в банкротных процедурах. Статистика от Федресурса показала, что граждане всё осознаннее подходят к вопросу списания долгов. Целых 97,1% заявлений о банкротстве подано в первом квартале 2025 года самими должниками, и только 0,6% — ФНС. Хотя налоговая служба стала активнее — за аналогичный период прошлого года доля заявлений ФНС составляла всего 0,4%.

С налогами вообще отдельная история. В 2025 году ФНС получила новые полномочия, что может отразиться и на ходе процедур банкротства. Рассказываю, какие именно налоги подлежат списанию, что происходит с налогом на имущество при банкротстве, как распределяются налоговые платежи и может ли налоговая подать в суд за долги.

Списываются ли налоги при банкротстве

Когда человек подаёт на банкротство, все его долги, включая налоговые, собираются в реестр требований кредиторов. Федеральная налоговая служба (ФНС) становится одним из таких кредиторов. Если после продажи имущества денег не хватает на погашение всех долгов, оставшиеся налоговые задолженности списывают. Но налоги, начисленные во время или после процедуры банкротства, придётся платить.

Перед банкротством важно хорошо просчитать, какие налоги можно списать, а какие придётся платить

Это всё потому, что платежи при банкротстве делятся на 2 типа:

• Реестровые. Долги, возникшие до подачи заявления в суд. Их включают в реестр требований кредиторов. Если денег от продажи имущества не хватит — их спишут.
• Текущие. Обязательства, появившиеся после старта процедуры. Их списать нельзя. Например, если налог на имущество начислен уже во время банкротства — придётся платить.

Суды в большинстве случаев поддерживают граждан, если налог возник до начала процедуры. Даже крупные долги по НДФЛ, транспортному или земельному налогу списываются — при условии, что должник честно задекларировал активы и не прятал имущество.

При этом налоги списываются наравне с другими долгами — как по кредитам, так и по микрозаймам. Главное — правильно пройти всю процедуру, ничего не скрывать и вовремя подать документы.

Какие налоги можно списать

Банкротство физлица позволяет законно списать большинство налоговых долгов, которые возникли до подачи заявления в суд. Это касается и налогов обычных граждан, и долгов индивидуальных предпринимателей (ИП). Но чтобы их списали, эти обязательства должны быть задекларированы в налоговой или выявлены в ходе процедуры.

Вот детально — какие налоги подлежат списанию:

Налоги, начисленные уже после начала процедуры банкротства, не списываются — они считаются текущими обязательствами. Это значит, что даже если вас уже признали банкротом, новые начисления ФНС по имуществу, транспортному средству или земле всё равно придётся платить. Суд освободит от долгов, которые возникли до старта дела, но не тронет то, что появилось после. Поэтому важно следить за датой начала процедуры. Всё, что «до», можно включить в реестр, а всё, что «после» — это уже совсем другие расходы.

Кроме того, не подлежат списанию налоговые долги, если суд установит, что они были сформированы в результате мошенничества, умышленного уклонения или сокрытия активов. Если налоговая докажет, что вы сознательно не платили, скрыли имущество или доход либо вывели активы на других лиц — суд вправе отказать в списании.

Что будет с налогом на имущество при банкротстве

Налог на имущество — это платёж за владение недвижимостью, землёй или транспортом. Для физических лиц задолженность по этому налогу включается в реестр долгов при банкротстве. Если после реализации имущества денег не хватает, долг может быть списан.

Когда физлицо или индивидуальный предприниматель заявляет о своём банкротстве, налоговая задолженность по имуществу рассматривается по особым правилам. Имущество должника, за которое начислялся налог, попадает в конкурсную массу. Это весь перечень активов, который оценят и продадут в процедуре. Оценивает и распоряжается им арбитражный управляющий. Это могут быть:

• квартира (если она не единственное жильё);
• гараж, дача, комната;
• автомобиль;
• коммерческая недвижимость;
• земельный участок.

Налог на имущество физических лиц начисляется ежегодно на основании сведений из Росреестра. Если вы не платили налог за прошлые годы, формируется задолженность, которая учитывается в банкротной массе.

Налоговая не прекращает начисление налога даже после подачи заявления о банкротстве. Просто суммы разделяются на две части:

• Задолженность до начала процедуры, которую можно списать.
• Текущие начисления, которые придётся оплатить.

Если имущество было продано до начала процедуры и за него всё ещё числится налог, его всё равно можно списать. Главное — доказать, что объект уже не в собственности. Арбитражный управляющий проверит выписку из Росреестра и учтёт это при формировании конкурсной массы.

Очерёдность уплаты налогов при банкротстве

Когда начинается процедура банкротства, все обязательства должника перед кредиторами распределяются по очередям. Это правило прописано в статье 213.27 закона №127. Очерёдность определяет, в каком порядке будут погашаться долги, если вырученных от продажи имущества средств не хватит на всех.

Реестровые требования рассчитываются так:

• Первая очередь. Ущерб здоровью, алименты.
• Вторая очередь. Выходные пособия, зарплата по трудовым договорам (возврат за периоды до банкротства).
• Третья очередь. Долги перед бюджетом: налоги, пени и штрафы, взносы. Сюда входят долги по имуществу, транспорту, НДС, НДФЛ, страховым взносам и прочее.

Может ли ФНС подать в суд за долги по налогам

Да, может. И делает это, хоть и не слишком часто. Если вы накопили долги перед налоговой, не стоит надеяться, что об этом забудут. Это абсолютно законная практика, и она встречается всё чаще. Давайте разложим по пунктам, чтобы было понятно, как и когда это происходит.

ФНС вправе подать заявление о признании гражданина банкротом, если соблюдаются два условия:

• Сумма долга от 500 000 рублей и выше. Включаются все долги перед бюджетом: налоги, пени, штрафы и сборы. Это могут быть, например, транспортный налог + пени за 3 года, задолженность по НДФЛ, налог на имущество.
• Просрочка платежа от 3 месяцев и более. Важно, чтобы долг был не просто неуплачен, а именно просрочен. То есть уже истёк срок, установленный законом и налоговым уведомлением.

Если вы игнорировали налоговое требование, дело попадает к судебным приставам. А уже через 30 дней после возбуждения исполнительного производства, но не позднее 90 дней, ФНС может направить заявление в арбитражный суд о признании вас банкротом.

В последние годы налоговая начала активнее использовать банкротство как способ взыскания долгов. Особенно это касается предпринимателей, самозанятых и ИП, у которых накопились долги по налогам и взносам в бюджет. ФНС, по сути, защищает интересы государства. И если понимает, что деньги уже не вернуть обычными способами — идёт в арбитражный суд.

Как начисляют налоги с реализованного имущества при банкротстве

Сами по себе торги не облагаются НДС так, как обычные торговые сделки. Раньше налоговой базой была цена реализации с учётом НДС. Покупатель выступал налоговым агентом и платил налог на прибыль при банкротстве. После вступления в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ операции банкрота освобождены от НДС. То есть, если торги проводятся после признания банкротства (а только так это и происходит), НДС не начисляется на цену продажи. Тогда покупатель перечисляет полную сумму организатору или управляющему без удержаний.

Как это выглядит:

• Управляющий формирует конкурсную массу и организует торги.
• Получает выручку без удержания НДС.
• Учитывает эту сумму при распределении по четвёртой и третьей очередям требований (текущие платежи и реестровые долги).

Если у вас есть долги по кредитам, налогам или другим обязательствам, не пытайтесь разобраться самостоятельно. Моя команда и я готовы помочь вам пройти через процедуру банкротства с минимальными потерями. Запишитесь на бесплатную консультацию, и мы вместе найдём выход из вашей ситуации.