Что такое срок давности по налогам и можно ли с его помощью списать долги
При разводе супругам приходится делить не только свою собственность, но и кредиты и долги, которые они накопили вместе. По закону они должны делиться на равных, но на практике это зависит от ситуации. Если кредит оформлен на одного человека, возможно, супругу придётся выплатить его единолично.
Основной долг остаётся за тем, кто его взял. Однако тот, кто оформил кредит, может попробовать доказать, что деньги были потрачены на нужды семьи. Тогда долг может быть признан общим. Согласно ст. 45 Семейного кодекса РФ, если деньги были потрачены на семейные нужды, они могут затрагивать общее имущество.
Если оба супруга являются созаёмщиками, то задолженность делится автоматически между ними. Если один из супругов полностью погасил долг, он имеет право требовать от другого половину этой суммы.
Часто, когда супруги берут большой кредит, например, на покупку недвижимости, один из них выступает основным заёмщиком, а второй — созаёмщиком. Если основной заёмщик не может платить, кредитор может обратиться к поручителю, даже если супруги разведены и один из них уже давно не живёт в залоговом жилье.
Что касается раздела имущества и задолженностей, это можно сделать как во время брака, так и после его расторжения. Супруги могут договориться о том, как делить долги, и оформить это письменно, заверив у нотариуса. Если они не могут прийти к соглашению, дело придётся решать в суде. В таких случаях обязательства обычно делят поровну.
Если кредитные деньги пошли на покупку какого-то дорогого имущества, мнение банка тоже будет учитываться. Если банк не согласен с разделением долга, это можно сделать лишь после полного его погашения. В случае, если один из супругов выплатит задолженность единолично, он может обратиться в суд, чтобы вернуть половину этой суммы от другого супруга.
В налоговом законодательстве существуют различные сроки давности. Они определяют периоды для привлечения к ответственности или взыскания задолженностей:
|
Тип срока давности |
Описание |
Период |
|
Срок давности привлечения к ответственности |
Период, в течение которого возможно привлечение налогоплательщика к ответственности за налоговое правонарушение по ст. 113 НК РФ |
Три года |
|
Срок давности взыскания задолженности |
Время, в течение которого налоговые органы могут требовать уплаты недоимки через суд по ст. 196 ГК РФ |
Три года |
Для некоторых нарушений срок давности исчисляется с момента окончания соответствующего налогового периода. Например, при непредставлении налоговой декларации или занижении налоговой базы. Для остальных — с момента неоплаты в срок, но с нюансами.
Как определяется срок налоговой задолженности
Устанавливать срок начала налоговой задолженности можно не только с даты образования долга, но и с момента, когда ФНС обнаружила нарушение. Например:
- Для налога на имущество — со дня, когда истёк срок оплаты (обычно 1 декабря).
- Для НДФЛ с продажи квартиры — с даты подачи декларации (до 30 апреля следующего года).
- Налог на самозанятость — каждый следующий месяц до 28 числа. С 29 числа уже наступает просрочка и начисляются пени.
Если налоговая выявила недоимку через год после нарушения, срок давности начинается с даты обнаружения.
От чего зависит срок исковой давности по налоговым платежам
Срок исковой давности по налогам зависит от нескольких факторов:
- статус плательщика;
- вид налога;
- сумма долга.
Для граждан правила взыскания мягче, чем для бизнеса. Но риски есть — даже небольшая недоимка может превратиться в проблему.
ФНС автоматически фиксирует долги через Единый налоговый счёт (ЕНС). Система объединяет все ваши платежи и сравнивает их с начисленными суммами. Если баланс отрицательный — это недоимка.
Например, вы продали машину, но не подали декларацию. Через год ФНС обнаружит сделку и начислит НДФЛ. Этот момент — начало отсчёта срока давности.
Как работают сроки давности по уплате налогов с физлиц
Срок отсчитывается с момента окончания налогового периода, в котором было совершено правонарушение. Выглядит это так:
- Просрочка платежа. Например, не заплатили налог за квартиру до 1 декабря — со 2 декабря начинает течь срок давности.
- Получение требования от ФНС. У вас есть восемь рабочих дней на оплату после получения уведомления.
- Обращение ФНС в суд. Если долг превышает 10 тысяч рублей, налоговая подаёт иск в течение шести месяцев после просрочки.
Требование от ФНС содержит сумму долга с пенями, срок оплаты, описание последствий при неуплате. Отправить его должны в течение трёх месяцев, если долг больше 3 тысячи рублей. Если меньше 3 тысяч рублей — в течение одного года.
Как работают сроки давности по уплате налогов с ИП
Срок давности по налогам для индивидуальных предпринимателей (ИП) работает так же, как для физических лиц. Однако есть нюансы, связанные с предпринимательской деятельностью. Например, налоговая может проводить проверки по разным видам налогов в разные сроки.
Для большинства он составляет календарный год. Однако, например, для налога на добавленную стоимость (НДС) налоговый период может быть квартальным. Следовательно, срок давности будет отсчитываться с окончания соответствующего налогового периода. По страховым взносам ИП — с момента истечения срока подачи декларации или срока уплаты налога.
В каких случаях возникает право на судебное взыскание
После выявления недоимки налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате. Если сумма задолженности превышает 10 тысяч рублей и не уплачена в установленный срок, налоговая инспекция может подать на вас в суд.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Госдума 25 марта 2025 года в первом чтении приняла законопроект № 782260-8, который наделит ФНС правом взыскивать налоговые задолженности с физических лиц во внесудебном порядке. Предполагается, что он вступит в силу 1 ноября 2025 года и даст налоговой службе возможность списывать деньги со счетов должников по бесспорным требованиям без суда.
ФНС может обратиться в суд, даже если срок давности истёк. Всё потому, что ответчик сам должен заявлять ходатайство о применении сроков исковой давности.
Ответственность за неуплату налогов
Мера ответственности налогоплательщика зависит от его статуса и от типа нарушения. Подробнее в таблице:
|
Вид ответственности |
Основание (статья) |
Нарушение |
Наказание |
|
Налоговая |
Неуплата или неполная уплата налога вследствие занижения налоговой базы или иного неправомерного действия (бездействия) |
Штраф 20% от неуплаченной суммы налога. При умышленном нарушении — 40% от неуплаченной суммы |
|
|
Налоговая |
Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов, повлёкшее занижение налоговой базы |
Штраф от 10 тысяч до 30 тысяч рублей. Если нарушение привело к занижению налоговой базы, штраф будет составлять 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тысяч рублей |
|
|
Уголовная |
Уклонение от уплаты налогов в крупном размере (свыше 2,7 млн рублей за три года) |
Штраф от 100 тысяч до 300 тысяч рублей или доход за период от одного до двух лет. Принудительные работы до одного года. Арест до шести месяцев. Лишение свободы до одного года |
|
|
Уголовная |
Уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (свыше 13,5 млн рублей за три года) |
Штраф от 200 тысяч до 500 тысяч рублей или доход за период от 18 месяцев до трёх лет. Принудительные работы до трёх лет. Лишение свободы до трёх лет |
ИП несут ответственность как физические лица. При этом помимо штрафов на сумму задолженности начисляются пени за каждый день просрочки. Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.
Как признать налоговую задолженность безнадёжной
Налоговый кодекс РФ в статье 59 гласит, что задолженность может быть признана безнадёжной и подлежит списанию в следующих случаях:
- Если юридическое лицо прекращает своё существование, его долги считаются безнадёжными.
- После завершения процедуры банкротства физического лица или индивидуального предпринимателя оставшиеся долги будут списаны.
- В случае смерти физического лица его налоговые обязательства прекращаются.
- Если подано возражение на исковое заявление о взыскании долга, и суд его удовлетворил.
- Если судебный пристав-исполнитель закрыл исполнительное производство из-за невозможности взыскания.
Банкротство позволяет аннулировать даже просроченные обязательства. В этой процедуре долги, включая налоговые, кредитные, штрафы ГИБДД или задолженности за коммунальные услуги, могут быть списаны.
Срок давности не поможет просто так избавиться от долгов по налогам. ФНС может найти способы, чтобы взыскать старые долги и даже подать на принудительное банкротство должника. Если у вас есть налоговая или кредитная задолженность, не ждите, пока кредиторы пойдут в суд и передадут взыскание приставам, а те заблокируют все ваши счета и арестуют имущество. Я помогу списать долги через банкротство — записывайтесь на консультацию, и мы разработаем индивидуальный план списания задолженностей.
Вопросы и ответы
Когда сгорает долг по налогам?
Долг по налогам сгорает, когда истекает срок давности для его взыскания. По общему правилу налоговая может требовать уплату задолженности в течение трёх лет с момента окончания налогового периода. Если налоговая не подала иск в суд в этот срок, задолженность становится безнадёжной к взысканию и может быть списана.
Можно ли не платить налог, если прошло три года?
Если с момента окончания налогового периода прошло три года, налоговая не может взыскать долг в судебном порядке. Однако это не означает автоматического списания задолженности — она продолжит числиться в базе ФНС, пока налоговики не примут решение о её списании. В некоторых случаях налоговая может продлить срок взыскания.
Можно ли списать налоги по сроку давности?
Да, но только в том случае, если налоговая не смогла взыскать долг в установленный срок. По истечении трёх лет ФНС не вправе обращаться в суд для принудительного взыскания, а сам долг может быть списан как безнадёжный.
Когда налоговая задолженность считается просроченной?
Задолженность по налогам становится просроченной на следующий день после установленного срока уплаты налога. С этого момента на сумму долга начинают начисляться пени, а налоговая получает право направить требование об уплате. Если налогоплательщик не оплатит задолженность в установленный срок, налоговая может обратиться в суд для взыскания через судебных приставов.
